2018增值税的税法基础知识解读【最新政策】

税法基础知识是每个会计甚至是律师所具备的基本知识理论，就好比是研发工程师就需要对每个字母及每行代码的作用熟知一样，说白了增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯。劳拉首先提出并实行，后被世界许多国家采用的一种新课税制度。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税，所以叫做“增值税”。

增值税只就商品销售额中的增值部分征税，避免了征收的重叠性，这是增值税最基本最本质的特征，也是增值税区别于其它流转税的一个最显著的特征。但是由于各国规定的扣除范围不同，增值税仍然带有一定的征税重叠因素。随着扣除范围的扩大，征税的重叠性就越来越小，或完全消除。我国目前正在从生产型增值税向消费型增值税转变，抵扣范围也在逐渐扩大。

一、纳税人

增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位和个人。

企业、单位或个人的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付他人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他人。

境外的单位和个人在境内销售应税劳务，而在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

二、税目和税率

(一)一般纳税人实行两档税率。一档税率为17%;一档税率为13%。另外，出口货物税率为0%。具体税率如下：

1.适用13%税率的税目：农业产品;粮食复制品;食用植物油;自来水、暖气、热气、热水、冷气;煤气、石油液化气、天然气、沼气;居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;金属矿采选产品;非金属矿采选产品;煤炭。

2.适用17%税率的税目：除13%税率以外的其他货物和进口货物，加工、修理、修配劳务。

3.适用0%税率的税目：纳税人出口货物。

(二)小规模纳税人征收率为6%(工业)和4%(商业).

适用6%征收率的纳税人还包括：(1)一般纳税人生产的下列货物：①县以下小型水力发电单位生产的电力;②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;④原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;⑤用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(2)增值税一般纳税人销售自来水。

适用4%征收率的纳税人还包括：(1)寄售商店代销寄销物品;(2)典当业销售死当商品;(3)免税商店零售的免税货物。纳税人销售旧货按4%的征收率减半征收。

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