超比例三险一金个人所得税怎么算？是否并入当期个人所得税？

编辑:纳税筹划发表于 2023-04-17 10:10:55 浏览: 文章来源:小美熊会计公司

文章导读：答：单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。《通知》规定，企事业单位和个人按照国家或省（自治区、直...

　　问题描述：超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税？一直以来，很多人对于超比例三险一金个人所得税扣除标准存在疑虑，今天小美熊财税小编就给大家详细介绍如下：

　　答：单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　“三险一金”中超过规定缴纳比例和限额的部分也要征收个人所得税。近期，财政部、国家税务总局联合发布了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（以下简称《通知》），对“三险一金”的纳税政策进行了明确。

　　《通知》规定，企事业单位和个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

　　个人所得税综合所得年度汇算常见问答：

　　1.哪些所得项目是综合所得?

　　答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。

　　2.综合所得适用的税率是什么?

　　答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

　　3.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定?

　　答：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

　　举例：居民个人兰兰2021年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。

　　综合所得年收入额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

　　年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)

　　4.新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额?

　　答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　举例：居民个人小赵2021年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2021年综合所得收入额是多少?

　　综合所得年收入额=80000+50000×(1-20%)+100000×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)

　　5.什么是居民个人和非居民个人?

　　答：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

　　非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

　　6.非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗?

　　答：非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理年度汇算。

　　7.在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的?

　　答：税法上所称“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房。按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准，并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住，在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地，即该个人属于在中国境内有住所。

　　对于境外个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该境外个人在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人。

　　8.无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗?

　　答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权使用费收入额汇总，计算缴纳个人所得税。需要办理年度汇算的，依法办理年度汇算。

　　9.无住所居民个人税款如何计算?

　　答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理年度汇算的，按照规定办理年度汇算，年度综合所得应纳税额计算公式如下：

　　年度综合所得应纳税额=(年度工资薪金收入额+年度劳务报酬收入额+年度稿酬收入额+年度特许权使用费收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数

　　无住所居民个人为外籍个人的，在2023年12月31日前计算工资薪金收入额时，已经按规定减除住房补贴、子女教育费、语言训练费等八项津补贴的，不能同时享受专项附加扣除。

小美熊工商代办服务

本文版权归小美熊所有,未经授权,不得转载,侵权必究。

99%的人阅读完文章还了解了：

》》》》》河南税收核定征收园区怎么核定(2023年最新政策整理)

》》》》》郑州好的核定征收公司怎么核定(2023年最新政策整理)

》》》》》郑州合规税务核定征收怎么核定(2023年最新政策整理)

》》》》》核定征收郑州怎么核定(2023年最新政策整理)

想要了解更多"郑州注册新公司流程"问题，郑州小美熊会计服务有限公司，作为可信赖的资质服务商，致力于为企业提供专业*可靠*高效的商务咨询服务。小美熊提供包括互联网行业许可证、工商注册、变更注销的申请、及企业记账报税管理、续期的商务咨询服务。。

多年行业经验，欢迎你的咨询！

咨询电话：18937118976

标签：郑州个人独资企业税收政策个人所得税综合所得年度汇算个人所得税汇算清缴代办个体户个人所得税核定

【返回上一页】

上一篇：单位购买商业健康保险个人所得税政策
下一篇：2023年小型微利企业所得税优惠政策是什么

热点资讯

联系我们

郑州小美熊会计服务有限公司
联系人：彭女士
热线：18937118976
QQ：18937118976
地址：河南省郑州市金水区文化路85号E时代广场11层1107号

优惠公告

小美熊会计公司提供限额优惠给大家！
凡是联系客服，申请加好友时备注“申请免费注册公司”说明是从小美熊网站来的！

1、每天免费注册3家公司（100%绝无后期绑定服务限前3名）
说明：您只需自己出刻章费200元！（可自己去刻）
查看：郑州注册公司费用（工本费）

2、免费提供挂靠注册地址（提示：由于新政策原因，该项服务已暂停提供！）
为了考虑到随着互联网创业者越来越多，您只需在家里有台电脑就可以开始你的创业之路。您可先用我们公司提供的注册地址先注册，等产品开发出来，经营上了轨道。自己租了办公室后再变更注册地址即可！（我们会帮您签收工商局发来的信件！）

3、免费注册公司(免服务费)+收费代理记账服务1年（限每天前7名）
公司成立后第二个月就要报税(不报会被罚款哦！)，因公司刚成立要做账报税的工作量很少，为了节约成本您无需请一位专职会计员工，您只需外包给我们专业财务公司帮您代理记账，大大的为您节约了成本！