郑州代理记账|关于调整错账处理不规范的问题

问：A公司将2016年一笔租赁押金费用化（约5万），调整错账时未根据前期差错的重要程度，区分采取追溯重述法和未来适用法进行处理，是否存在风险？

回答：

A公司在对前期差错进行更正时，需要根据差错的性质和金额判断前期差错的重要程度，对于重要前期差错采用追溯重述法，不重要前期差错可采用未来适用法，具体分析如下：

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

一般来说，前期差错足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断，就属于重要的前期差错。

1.不重要的前期差错的处理

若A公司判断认为将租赁押金费用化不属于重要的前期差错，则不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；此时，账务处理如下：

借：其他应收款

贷：管理费用-租赁费

2.重要的前期差错的处理

若A公司判断认为将租赁押金费用化属于重要的前期差错，则应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整，此时，账务处理如下：

借：其他应收款

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

建议A公司先对该前期差错的重要程度进行判断，再选择合适的账务处理方式。

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